Покупка автомобиля у физического лица
Добрый день, очень избитый вопрос, но хочется к нему снова вернуться, купили машину 2013 года выпуска, по птс первым владельцем было юридическое лицо, далее физическое лицо, у которого мы его приобрели машину.
Из практики - физическое лицо, не являющееся предпринимателем, которое продает бывшее в эксплуатации ОС, налоговый учет не ведет. И имущество, которое у него находилось на праве собственности, не амортизировалось. Следовательно, подтвердить срок полезного использования ОС физическое лицо в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ не может. Поэтому необходимо при принятии ОС к налоговому учету определить амортизационную группу согласно Классификации ОС,в случае приобретения ОС у физических лиц допустимо уменьшить срок полезного использования на период его использования предыдущим собственником.Такая возможность предусмотрена, например, Письмом Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142. Так, в письме выражено мнение о том, что паспорт транспортного средства может служить документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников (в том числе у физических лиц) для целей определения нормы амортизации при расчете налога на прибыль.
В Письме УФНС по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/22859 также в принципе признается возможность определять в налоговом учете норму амортизации автомобиля с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации таких объектов предыдущим собственником - физическим лицом. При этом отмечается, что срок эксплуатации приобретенного ОС предыдущими собственниками обязательно должен быть документально подтвержден. Чтоб не рисковать и избегать сложностей при проверках при покупке машину у физ. лица всегда ставим срок эксплуатации как у новой машины, но... в птс указано, что владельцем было и юридическое лицо в течении года, как в данном случае правильнее поступить? уменьшить срок эксплуатации ОС на период владения им первым юр.лицом?
Из практики - физическое лицо, не являющееся предпринимателем, которое продает бывшее в эксплуатации ОС, налоговый учет не ведет. И имущество, которое у него находилось на праве собственности, не амортизировалось. Следовательно, подтвердить срок полезного использования ОС физическое лицо в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ не может. Поэтому необходимо при принятии ОС к налоговому учету определить амортизационную группу согласно Классификации ОС,в случае приобретения ОС у физических лиц допустимо уменьшить срок полезного использования на период его использования предыдущим собственником.Такая возможность предусмотрена, например, Письмом Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142. Так, в письме выражено мнение о том, что паспорт транспортного средства может служить документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников (в том числе у физических лиц) для целей определения нормы амортизации при расчете налога на прибыль.
В Письме УФНС по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/22859 также в принципе признается возможность определять в налоговом учете норму амортизации автомобиля с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации таких объектов предыдущим собственником - физическим лицом. При этом отмечается, что срок эксплуатации приобретенного ОС предыдущими собственниками обязательно должен быть документально подтвержден. Чтоб не рисковать и избегать сложностей при проверках при покупке машину у физ. лица всегда ставим срок эксплуатации как у новой машины, но... в птс указано, что владельцем было и юридическое лицо в течении года, как в данном случае правильнее поступить? уменьшить срок эксплуатации ОС на период владения им первым юр.лицом?
Comments
-
Цитата: Добрый день, очень избитый вопрос, но хочется к нему снова вернуться, купили машину 2013 года выпуска, по птс первым владельцем было юридическое лицо, далее физическое лицо, у которого мы его приобрели машину.Из практики - физическое лицо, не являющееся предпринимателем, которое продает бывшее в эксплуатации ОС, налоговый учет не ведет. И имущество, которое у него находилось на праве собственности, не амортизировалось. Следовательно, подтвердить срок полезного использования ОС физическое лицо в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ не может. Поэтому необходимо при принятии ОС к налоговому учету определить амортизационную группу согласно Классификации ОС,в случае приобретения ОС у физических лиц допустимо уменьшить срок полезного использования на период его использования предыдущим собственником.Такая возможность предусмотрена, например, Письмом Минфина России от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142. Так, в письме выражено мнение о том, что паспорт транспортного средства может служить документом, подтверждающим период эксплуатации автомобиля у предыдущих собственников (в том числе у физических лиц) для целей определения нормы амортизации при расчете налога на прибыль.В Письме УФНС по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/22859 также в принципе признается возможность определять в налоговом учете норму амортизации автомобиля с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации таких объектов предыдущим собственником - физическим лицом. При этом отмечается, что срок эксплуатации приобретенного ОС предыдущими собственниками обязательно должен быть документально подтвержден. Чтоб не рисковать и избегать сложностей при проверках при покупке машину у физ. лица всегда ставим срок эксплуатации как у новой машины, но... в птс указано, что владельцем было и юридическое лицо в течении года, как в данном случае правильнее поступить? уменьшить срок эксплуатации ОС на период владения им первым юр.лицом?Добрый вечер!
Насколько я понимаю, вопрос касается налогового, а не бухгалтерского учета?
Так как речь идет о транспорте, Вы действительно можете уменьшить установленный в соответствии с Классификатором срок полезного использования такого автомобиля на срок его владения предыдущими собственниками - юрлицами.
Хотя такая позиция напрямую не следует из п. 7 ст. 258 НК РФ, где говорится не о сроке владения (что подтверждает ПТС), а о сроке эксплуатации автомобиля предыдущим собственником (что подтверждается иными документами, например, актом ОС-1), но указанная позиция поддерживается как налоговиками (Письмо Минфина РФ от 03.08.2005 N 03-03-04/1/142), так и судьями (Постановление ФАС Уральского округа от 02.12.2009 N Ф09-8676/09-С2 по делу N А60-18299/2009-С10), поэтому существенных рисков ее применение не несет.
Что касается уменьшения срока полезного использования на период регистрации транспорта на физлицо, то такой подход опасен, так как налоговики - против (например, Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587), а арбитражная практика по таким ситуациям мне неизвестна. -
Cпасибо большое
